Stempelabgabe auf ausländischen Versicherungsprämien

Die Bezahlung von Versicherungsprämien durch einen inländischen Versicherungsnehmer an den ausländischen Versicherer kann dazu führen, dass der inländische Versicherungsnehmer die Stempelabgabe gegenüber der Eidg. Steuerverwaltung (ESTV) deklarieren und abführen muss. Als inländische Versicherungsnehmer können auch ausländische Betriebsstätten von inländischen Unternehmen qualifizieren. Wir empfehlen daher, periodisch die bezahlten Prämien auf ihre Abgabe- und Deklarationspflicht zu überprüfen.

Um was geht es?

Versicherungsprämien von inländischen Versicherern unterliegen der Stempelabgabe soweit die Versicherung nicht von den gesetzlichen Ausnahmen erfasst wird. Die Stempelabgabe beträgt 5% der Barprämie resp. 2.5% der Barprämie bei bestimmten Lebensversicherungen.

Bei einer abgabepflichtigen Versicherungsprämie wird die Stempelabgabe in der Regel von der inländischen Versicherung dem Versicherungsnehmer in Rechnung gestellt und vom Versicherer an die ESTV abgeführt.

Oftmals übersehen wird, dass auch die Bezahlung von Versicherungsprämien durch einen inländischen Versicherungsnehmer an einen ausländischen Versicherer der Stempelabgabe unterliegen kann.

Liegt eine abgabepflichtige ausländische Versicherungsprämie vor, so hat der inländische Versicherungsnehmer die Stempelabgabe gegenüber der ESTV zu deklarieren und abzuführen (Selbstdeklaration).

Zu beachten ist, dass die ESTV in Bezug auf die Definition des inländischen Versicherungsnehmers eine formelle Betrachtungsweise anwendet. Verfügt beispielsweise eine inländische Unternehmung über eine ausländische Betriebsstätte, welche Versicherungsnehmerin ist, so ist diese Police gemäss Praxis der ESTV dem inländischen Hauptsitz zuzurechnen. Entsprechend gilt der Hauptsitz als inländischer Versicherungsnehmer dieser Police. Dies bedeutet, dass die von der ausländischen Betriebsstätte bezahlten Versicherungsprämien unter Umständen der Stempelabgabe unterliegen können.

Ist der inländische Versicherungsnehmer abgabepflichtig, so hat er die Stempelabgabe innert 30 Tage nach Ablauf des Quartals, in welchem die Prämie bezahlt wurde, unaufgefordert gegenüber der ESTV zu deklarieren und zu bezahlen.

Wir empfehlen daher, die bezahlten Versicherungsprämien periodisch zu überprüfen (zum Beispiel im Zusammenhang mit der Finalisierung des Jahresabschlusses 2020) und dies im Hinblick auf allfällige Stempelsteuerrevisionen der ESTV zu dokumentieren.

Benötigen Sie Unterstützung?

Bezahlen Sie als Schweizer Unternehmen ausländische Versicherungsprämien (zum Beispiel für Versicherungen für den ganzen Konzern) und benötigen Sie Unterstützung bei der Analyse der Versicherungsverträge aus stempelsteuerlicher Sicht oder bei der Vorbereitung einer Steuerrevision? Wir stehen Ihnen gerne zur Verfügung. Kontaktieren Sie uns unverbindlich.

März 2021 | Autoren: Roland Reding, Christina Stocker

Ihr Team

Roland Reding
Tax Partner

T +41 44 254 80 71
E-Mail

Christina Stocker
Senior Tax Advisor

T +41 41 726 99 61
E-Mail

Dr. Peter Brülisauer
Tax Partner

T +41 44 254 99 66
E-Mail

Dr. Samuel Bussmann
Tax Partner

T +41 41 726 99 73
E-Mail

Dr. Walter Frei
Legal & Tax Partner

T +41 44 254 99 66
E-Mail

Hans Rudolf Habermacher
Tax Partner

T +41 44 254 99 66
E-Mail

Thomas Linder
Tax Partner

T +41 44 254 99 13
E-Mail

Andreas Müller
Tax Partner

T +41 41 726 99 71
E-Mail

Christoph Rechsteiner
Tax Partner

T +41 44 254 99 79
E-Mail

Beat Stump
IP Counsel | Patentanwalt

T +41 44 254 99 66
E-Mail

Dr. Daniela Martinis-Arth
Tax Consultant

T +41 44 254 99 66
E-Mail

Dr. Mira Bazlen
Tax Consultant

T +41 44 254 99 66
E-Mail

Joel Bernhard
Tax Consultant

T +41 41 726 99 66
E-Mail

Fredrik Dekker
Tax Consultant

T +41 41 726 99 66
E-Mail

Dr. Hagen Luckhaupt
Senior Tax Advisor

T +41 41 726 99 66
E-Mail

Beate Reithofer
Tax Consultant

T +41 44 254 99 66
E-Mail

Tatiana Rhyn
Tax Consultant

T +41 44 254 99 17
E-Mail

Walter Sommer
Senior Tax Advisor

T +41 44 254 99 66
E-Mail

Patrik Unternährer
Tax Advisor

T +41 41 726 99 66
E-Mail

Ihr Kontakt

Wünschen Sie, dass wir Sie kontaktieren? Bitte füllen Sie das Formular aus und unsere Berater setzen sich gerne persönlich mit Ihnen in Verbindung.

Kontaktieren Sie uns

Angebot

Aus dem Magazin